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对七项减税举措的解读_税收法规_宁波轩平商业管理有限公司
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税收法规

对七项减税举措的解读

点击次数:更新时间:2018-05-02 13:05:37【打印】

国务院为降低创业创新成本、增强小微企业发展动力、促进扩大就业,国务院推出七项减税举措:

一是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限,从100万元提高到500万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

解读:提高一次性税前扣除的新购进研发仪器、设备单位价值上限,不是减税措施,是纳税的时间往后递延而已。对该部分企业的资金周转有一定的帮助。同时:如何判断该部分仪器、设备是否用于研发是这一政策的着眼点。

 

二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限,从50万元提高到100万元。实施期限为2018年1月1日至2020年12月31日。

解读:确实是利好小微企业的所得税优惠。但是,注意小微企业的税务定义。按照财政部、国家税务总局的财税〔2017〕43号 文件规定:符合享受小微企业所得税优惠政策的企业,是指从事国家非限制和禁止行业,并符合下列条件的企业:

  (一)工业企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过100人,资产总额不超过3000万元;(从业人数包括劳务派遣人数、人数和资产总额是企业全年的季度平均数,下同)

  (二)其他企业,年度应纳税所得额不超过50万元,从业人数不超过80人,资产总额不超过1000万元。

 

三是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。从今年1月1日起实施。

解读:会计上归集、高新企业认定和享受时,企业委托境外研发费始终是认可的;唯独研发费用加计扣除时不得加计扣除(企业所得税)。现在三者一致了,但是否和境内的委托研发费一样按照8折加计扣除?

 

四是将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。从今年1月1日起实施

解读:首先是高新技术企业和科技型中小企业才可以享受;其次该政策和企业所得税法矛盾,因此全国人大又可以修法了。

 

五是将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一,从2.5%提高至8%。从今年1月1日起实施。

解读:科技强国,教育是根本。该政策会有效地促进在职职工的职业后续教育。对于从事职业后续教育的院校而言更是重大利好。

 

六是从5月1日起,将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税。

解读:实收资本和资本公积合计金额的印花税减半征收,对于大企业而言,有影响;对于小企业而言,也就是减税20元(二本日记账、一本总账、一本明细账)。同时提醒企业注意,以前年度的按件征收的其他账簿是否已经足额完税,警惕小税重罚。

 

 

七是将目前在8个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额70%抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自1月1日和7月1日起执行。

解读;对于创业投资企业是利好,不用专门为了享受税务优惠到特定的地区注册了。


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